Incentivos e benefícios fiscais Federais para o Agronegócio

O Agronegócio movimenta a economia brasileira, gerando empregos e renda, sendo responsável por cerca de 25% do PIB. Nesse sentido, como forma de minimizar a carga tributária, o Governo Federal concede alguns incentivos fiscais ao setor.

Nesse post, iremos elencar os incentivos/benefícios fiscais com base nos tributos federais.

PIS/PASEP e COFINS

Em relação ao PIS e a Cofins, os benefícios fiscais vigentes no âmbito federal, para o agronegócio, são:

  • Agricultura e Agroindústria – crédito presumido
    Crédito presumido para agroindústria na compra de insumos de produtor pessoa física, cooperativas, produtor pessoa jurídica.
    Base legal: Lei n° 10.925/2004, art. 8°.
  • Agricultura e Agroindústria – Defensivos agropecuários
    Redução a zero das alíquotas do PIS e COFINS sobre importação ou venda no mercado interno de defensivos agropecuários classificados na posição 38.08 da TIPI e suas matérias-primas.
    Base legal: Lei 10.925/04, arts. 1º, INCISO II.
  • Agricultura e Agroindústria – Desoneração Cesta Básica
    Redução a zero das alíquotas do PIS e COFINS sobre importação ou venda no mercado interno de: adubos, fertilizantes e suas matérias-primas; sementes e mudas; corretivo de solo; feijão, arroz, farinha de mandioca e batata-doce; inoculantes agrícolas; vacina veterinária; milho; pintos de 1 (um) dia; leite, bebidas lácteas; queijos; soro de leite; farinha de trigo; trigo; pão; produtos hortícolas, frutas e ovos; sementes e embriões; acetona; massas alimentícias; carne bovina, suína, ovina, caprina, ave, peixe; café; açúcar; óleo de soja; manteiga; margarina; sabão; pasta de dente; fio dental; papel higiênico.
    Base legal: Lei 10.925/04, arts. 1º, 8º, 9º; Decreto nº 5.630/05; Lei 10.865/04, art. 28 e art. 8º § 12; Lei 11.727/08, art. 25; Lei 12.839/13.
  • Álcool
    Crédito presumido de PIS/COFINS para as pessoas jurídicas importadora ou produtora de álcool, inclusive pra fins carburantes.
    Base legal: Lei 12.859/13, art. 1º a 4º, Decreto 7.997/13.
  • Biodiesel
    Redução das alíquotas do PIS/COFINS sobre a venda de biodiesel pela aplicação de coeficientes de redução definidos pelo Poder Executivo. Crédito presumido de PIS/COFINS calculado sobre o valor das matérias-primas adquiridas de pessoa física, de cooperado pessoa física, de pessoa jurídica que exerça atividade agropecuária, de cooperativa de produção agropecuária ou de cerealista e utilizados como insumo na produção de biodiesel. Suspensão do PIS/COFINS sobre a venda de matéria-prima in natura de origem vegetal, destinada à produção de biodiesel.
    Base legal: Lei 11.116/05, arts. 1º ao 13; Decreto 5.297/04, art. 4º

IRPJ – IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA

Em relação ao IRPJ, os benefícios fiscais vigentes no âmbito federal, para o agronegócio, são:

  • SUDAM – Isenção Projeto Industrial / Agrícola
    Isenção do IRPJ para empreendimento industrial ou agrícola que tenha sido instalado, ampliado, modernizado ou diversificado, até 31 de dezembro de 1997 ou cujo projeto tenha sido aprovado ou protocolizado até 14 de novembro de 1997.
    Base legal: Lei 9.532/97, art. 3º; Lei 9.808/99, art. 13.
  • SUDAM – Redução 75% Projeto Setor Prioritário
    Redução de 75% do IRPJ para empreendimentos, com projetos protocolizados e aprovados após 23 de agosto de 2000, enquadrados em setores da economia considerados, em ato do Poder Executivo, prioritários para o desenvolvimento regional. Aprovação até 31/12/2018 e uso por dez anos.
    Base Legal: MP 2.199-14/01, art. 1º; Lei 12.715/12, art. 69, Lei 12.995/14, art. 10; Lei 13.799/2019; Decreto 9.682/2019.
  • SUDENE – Isenção Projeto Industrial / Agrícola
    Isenção do IRPJ para empreendimento industrial ou agrícola que tenha sido instalado, ampliado, modernizado ou diversificado, até 31 de dezembro de 1997 ou cujo projeto tenha sido aprovado ou protocolizado até 14 de novembro de 1997.
    Base legal: Lei 9.532/97, art. 3º; Lei 9.808/99, art. 13.
  • SUDENE – Redução 75% Projeto Setor Prioritário
    Redução de 75% do IRPJ para empreendimentos, com projetos protocolizados e aprovados após 23 de agosto de 2000, enquadrados em setores da economia considerados, em ato do Poder Executivo, prioritários para o desenvolvimento regional. Aprovação até 31/12/2018 e uso por dez anos.
    Base legal: MP 2.199-14/01, art. 1º; Lei 12.715/12, art. 69, Lei 12.995/14, art. 10.

CONTRIBUIÇÃO PARA A PREVIDÊNCIA SOCIAL

Em relação ao Contribuição Previdenciária, os benefícios fiscais vigentes no âmbito federal, para o agronegócio, são:

  • Exportação da Produção Rural
    Não incidência da contribuição social sobre receitas de exportações do setor rural (agroindústria e produtor rural pessoa jurídica).
    Base legal: Constituição Federal, art. 149, § 2º, I; Lei nº 8.870/94, art 25.
  • Funrural
    Redução para 1,2% da Contribuição destinada à Seguridade Social Rural de que trata o artigo 25 da Lei n° 8.212/1991.
    Base legal: Lei n° 13.606, de 9 de janeiro de 2018.

Além disso, existem outros benefícios fiscais que são aplicáveis as empresas de uma forma geral, a depender do regime de tributação escolhido entre outras variáveis.

Por fim, vale frisar a importância de conhecer bem a legislação aplicável, avaliar cada particularidade do negócio e realizar um bom planejamento tributário, para aproveitar o máximo as benesses disponíveis.

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33 Comentários

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